Tassa di espatrio - Expatriation tax
Una tassa di espatrio o una tassa di emigrazione è una tassa sulle persone che cessano di essere residenti ai fini fiscali in un paese. Ciò spesso assume la forma di un'imposta sulle plusvalenze a fronte di plusvalenze non realizzate attribuibili al periodo in cui il contribuente era residente fiscale nel paese in questione. Nella maggior parte dei casi, l'imposta di espatrio viene applicata al cambio di domicilio o residenza abituale ; negli Stati Uniti, che è uno dei soli tre paesi (Eritrea e Myanmar sono gli altri) a tassare in modo sostanziale i suoi cittadini stranieri, la tassa viene applicata al momento della rinuncia alla cittadinanza americana , in aggiunta a tutte le tasse precedentemente pagate.
Canada
Il Canada impone una "tassa di partenza" a coloro che cessano di essere residenti ai fini fiscali in Canada. La tassa di partenza è una tassa sulle plusvalenze che sarebbero sorte se l'emigrante avesse venduto beni dopo aver lasciato il Canada ("disposizione presunta"), salvo eccezioni. Tuttavia, in Canada, a differenza degli Stati Uniti, la plusvalenza si basa generalmente sulla differenza tra il valore di mercato alla data di arrivo in Canada (o successiva acquisizione) e il valore di mercato alla data di partenza.
Eritrea
L'Eritrea addebita una tassa del 2% sul reddito a tutti gli eritrei che vivono fuori dall'Eritrea. Questa misura è stata criticata dal governo olandese , che per questo ha espulso un alto diplomatico eritreo.
Germania
Nel dicembre 1931, la Reich Flight Tax fu implementata come parte di un decreto di emergenza più ampio con l'obiettivo di arginare la fuga di capitali durante il periodo instabile dell'Interbellum. Dopo che i nazisti presero il potere nel 1933, il governo nazista utilizzò in gran parte la tassa per confiscare i beni alle persone perseguitate (principalmente ebrei) che cercavano di fuggire dalla Germania nazista .
Oggi, in determinate situazioni, le azioni di società di capitali sono trattate come reddito imponibile quando si trasferiscono permanentemente all'estero.
Olanda
I Paesi Bassi hanno trattati con il Belgio e il Portogallo che consentono loro di addebitare la tassa di emigrazione agli olandesi che si trasferiscono in quei paesi. L'obiettivo è imporre una tassa alle persone che si trasferiscono all'estero e incassare l'apprezzamento esentasse delle loro pensioni olandesi. Tuttavia, nel 2009, la Corte Suprema dei Paesi Bassi ha stabilito che l' Amministrazione fiscale e doganale non poteva imporre una tassa di emigrazione a un olandese trasferitosi in Francia nel 2001.
Sud Africa
L'attuale regime fiscale sudafricano in uscita funziona di concerto con i controlli sui cambi sudafricani . Una persona che è residente in Sud Africa come definito dalle leggi sul controllo dei cambi (qualcuno che è residente o domiciliato in Sud Africa) può cambiare stato per diventare un emigrante, se la persona sta lasciando l' area monetaria comune (Sudafrica, Namibia, Swaziland e Lesotho) per prendere la residenza permanente in un altro paese. Un singolo emigrante può espatriare fino a R 4 milioni di beni senza spese di uscita, mentre una famiglia ha diritto al doppio di tale importo. L'emigrante deve dichiarare tutte le attività mondiali a un rivenditore autorizzato della South African Reserve Bank e ottenere un certificato di sdoganamento dal South African Revenue Service .
Spagna
Nel dicembre 2014 è stata annunciata una nuova "tassa di uscita" disciplinata dall'articolo 95 della legge sull'imposta sul reddito. Questo vale per i contribuenti residenti in Spagna in partenza con azioni del valore di più di quattro milioni di euro o un milione se detengono una partecipazione del 25% di una singola attività e poi trasferiscono la loro residenza abituale fuori dalla Spagna se hanno precedentemente vissuto in Spagna 10 delle ultime 15 anni.
stati Uniti
A differenza di tutti gli altri paesi con l'eccezione di Eritrea e Ungheria (con avvertenze), gli Stati Uniti tassano i propri cittadini sul reddito mondiale, anche se risiedono permanentemente in un altro paese. Per scoraggiare l'elusione fiscale mediante l'abbandono della cittadinanza, gli Stati Uniti impongono una tassa di espatrio sugli individui con un patrimonio netto elevato e un reddito elevato che rinunciano alla cittadinanza statunitense . L'imposta si applica anche ai residenti permanenti legali o ai titolari di carta verde che sono considerati "residenti di lungo periodo". Il Codice Fiscale definisce un residente di lungo periodo come qualsiasi individuo che sia un residente permanente legale degli Stati Uniti in almeno 8 anni di imposta durante il periodo di 15 anni di imposta che termina con l'anno di imposta durante il quale si verifica l'espatrio.
La prima imposta sul reddito degli Stati Uniti che includeva i cittadini statunitensi che vivevano all'estero risale al 1862, ma la prima legge che autorizzava la tassazione degli ex cittadini fu approvata più di un secolo dopo, nel 1966. La legge del 1966 creò la sezione 877 dell'Internal Revenue Code , che consentiva agli Stati Uniti: fonte di reddito degli ex cittadini da tassare fino a 10 anni dalla data di perdita della cittadinanza. La sezione 877 è stata modificata per la prima volta nel 1996, in un momento in cui la questione della rinuncia alla cittadinanza statunitense a fini fiscali riceveva una grande attenzione da parte dell'opinione pubblica; la stessa attenzione ha portato all'approvazione dell'emendamento Reed , che ha tentato di impedire l'ottenimento dei visti agli ex cittadini statunitensi che hanno rinunciato alla cittadinanza per evitare la tassazione, ma che non è mai stato applicato. L'American Jobs Creation Act del 2004 ha nuovamente modificato la Sezione 877. Secondo la nuova legge, si presume automaticamente che qualsiasi individuo che abbia avuto un patrimonio netto di $ 2 milioni o un'imposta sul reddito medio di $ 124.000 nei cinque anni precedenti (aggiustato annualmente per l'inflazione) che rinunci alla propria cittadinanza lo abbia fatto per evasione fiscale motivi ed è soggetto a tasse aggiuntive. Inoltre, con alcune eccezioni, gli espatriati che trascorrono almeno 31 giorni negli Stati Uniti in un anno durante il periodo di 10 anni successivo all'espatrio erano soggetti a tassazione statunitense come se fossero cittadini statunitensi o stranieri residenti.
Un disegno di legge - che non è stato presentato al Senato - intitolato Tax Collection Responsibility Act del 2007 è stato introdotto durante la 110a sessione del congresso nel luglio 2007 da Charles B. Rangel . Ha contemplato, tra l'altro, una revisione della tassazione degli ex cittadini americani la cui cittadinanza termina ufficialmente. In particolare, tutte le proprietà di un espatriato fino a determinate eccezioni sarebbero trattate come vendute il giorno prima dell'espatrio per il loro valore di mercato equo con qualsiasi guadagno superiore a $ 600.000 classificato come reddito imponibile.
La legge HEART , approvata il 17 giugno 2008, ha creato la nuova Sezione 877A , che imponeva un'imposta di espatrio sostanzialmente diversa da quella della precedente Sezione 877. La nuova legge sull'imposta di espatrio, in vigore per l'anno solare 2009, definisce gli "espatriati coperti" come espatriati che hanno un patrimonio netto di $ 2 milioni, o una passività fiscale sul reddito media quinquennale superiore a $ 139.000, da adeguare all'inflazione, o che non hanno presentato un modulo IRS 8854 che certifica di aver rispettato tutti gli obblighi fiscali federali per i 5 anni precedenti . Nonostante quanto sopra, alcuni cittadini con doppia cittadinanza per nascita e alcuni minori come definiti nella Sezione 877A (g) (1) (B) non sono considerati "espatriati coperti". Ai sensi della nuova legge sull'imposta di espatrio, gli "espatriati coperti" sono trattati come se avessero liquidato tutti i loro beni alla data precedente al loro espatrio. In base a questa disposizione, il guadagno netto del contribuente viene calcolato come se lui o lei avesse effettivamente liquidato i loro beni. Il guadagno netto è la differenza tra il valore equo di mercato (prezzo di vendita teorico) e la base di costo del contribuente (prezzo di acquisto effettivo). Una volta calcolato il guadagno netto, qualsiasi guadagno netto superiore a $ 600.000 verrà tassato come reddito in quell'anno solare. L'imposta si applica indipendentemente dal fatto che il contribuente effettui o meno una vendita effettiva e che i guadagni figurativi derivino o meno dalle attività nel paese di origine del contribuente acquisite prima dell'immigrazione negli Stati Uniti. È irrilevante che i guadagni possano essere stati in parte ottenuti prima che il contribuente si trasferisse negli Stati Uniti
La nuova legge fiscale si applica anche ai compensi differiti (piani 401 (a), 403 (b), piani pensionistici , stock option , ecc.) Dell'espatriato. Gli IRA tradizionali o regolari sono definiti come conti differiti fiscali specifici piuttosto che elementi di compensazione differita. Se il pagatore dell'indennizzo differito è un cittadino statunitense e il contribuente espatriato ha rinunciato al diritto a un'aliquota di ritenuta inferiore , all'espatriato coperto viene addebitata una ritenuta alla fonte del 30% sul risarcimento differito. Se l'espatriato coperto non soddisfa i suddetti criteri, l'indennità differita viene tassata (come reddito) in base al valore attuale dell'indennità differita.
Nel 2012, sulla scia della rinuncia alla cittadinanza di Eduardo Saverin , il senatore Chuck Schumer (D-NY) ha proposto l' Ex-PATRIOT Act per imporre tasse aggiuntive ai cittadini che rinunciano alla cittadinanza.