Imposta della legge federale sui contributi assicurativi - Federal Insurance Contributions Act tax

Reddito familiare medio e tasse

Le federale di assicurazione Contributi Act ( FICA / f k ə / ) è uno Stati Uniti federale del libro paga contributo (o lavoro) diretti verso dipendenti e datori di lavoro ai fondi di previdenza sociale e Medicare programmi -federal che forniscono benefici per i pensionati, le persone con disabilità e figli di lavoratori deceduti.

Calcolo

Panoramica

Quota delle entrate federali da diverse fonti fiscali. Imposte sul reddito delle persone fisiche (blu), imposte sui salari/FICA (verde), imposte sul reddito delle società (rosso).

Il Federal Insurance Contributions Act è un meccanismo fiscale codificato nel Titolo 26 , Sottotitolo C, Capitolo 21 del Codice degli Stati Uniti .

Le prestazioni di sicurezza sociale includono l' assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l' invalidità (OASDI); Medicare fornisce prestazioni assicurative ospedaliere per gli anziani. L'importo che si paga in tasse sui salari durante la propria carriera lavorativa è associato indirettamente alla rendita delle prestazioni sociali che si riceve come pensionato. Di conseguenza, Kevin Hassett ha scritto che la FICA non è una tassa perché la sua riscossione è direttamente legata ai benefici che si ha diritto a riscuotere più avanti nella vita. Tuttavia, la Corte Suprema degli Stati Uniti ha stabilito in Flemming v. Nestor (1960) che il sistema di previdenza sociale non è né una pensione né un programma assicurativo e che nessuno ha un diritto patrimoniale maturato ai benefici del sistema, indipendentemente da quanto quella persona possa hanno contribuito. La FICA si comporta quindi come una tassa a tutti gli effetti, destinata a usi particolari dal Congresso ma completamente soggetta all'autorità del Congresso, incluso il reindirizzamento.

L'imposta FICA si applica solo al reddito da lavoro e non è imposta sul reddito da investimento come reddito da locazione, interessi o dividendi. La parte dell'assicurazione ospedaliera (HI) della FICA, che finanzia i benefici ospedalieri di Medicare Parte A, si applica a tutti i redditi da lavoro, che la parte OASDI dell'imposta viene imposta sul reddito da lavoro solo fino al tetto fissato annualmente dal Congresso ($ 137.700 nel 2020). Nel 2004, il Center on Budget and Policy Priorities ha dichiarato che tre quarti dei contribuenti pagano più tasse sui salari che tasse sul reddito. La FICA non è soggetta né alla detrazione standard né ad alcuna esenzione personale e quindi è generalmente considerata un'imposta regressiva . Tuttavia, aumenti regolari del tetto FICA forniscono entrate crescenti per i finanziamenti OASDI senza modificare l'aliquota fiscale sottostante, fornendo un elemento progressivo nel tempo.

Persone regolarmente impiegate

Dal 1990, la quota del dipendente della quota di previdenza sociale dell'imposta FICA è stata del 6,2% della retribuzione lorda fino a un limite che si adegua all'inflazione. Il limite di tassazione nel 2020 era di $ 137.700 di compensazione lorda, con un'imposta massima di sicurezza sociale per il 2020 di $ 8.537,40. Questo limite, noto come Social Security Wage Base , aumenta ogni anno in base ai salari medi nazionali e, in generale, a un ritmo più rapido rispetto all'indice dei prezzi al consumo (CPI-U). La quota del dipendente della quota Medicare dell'imposta è pari all'1,45% della retribuzione, senza limiti all'importo della retribuzione soggetta alla quota Medicare dell'imposta. Poiché alcuni compensi sui salari possono essere soggetti a trattenute fiscali federali e statali sul reddito oltre alla ritenuta d'imposta Social Security e Medicare, le imposte Social Security e Medicare spesso rappresentano solo una parte del totale che un dipendente paga.

Il datore di lavoro è anche soggetto al 6,2% delle tasse di Social Security e dell'1,45% di Medicare, rendendo l'imposta totale sulla Social Security del 12,4% dei salari e la tassa totale di Medicare del 2,9%. (I lavoratori autonomi sono responsabili dell'intera percentuale FICA del 15,3% (= 12,4% + 2,9%), poiché sono in un certo senso sia il datore di lavoro che l'impiegato; si veda la sezione sui lavoratori autonomi per maggiori dettagli.)

Se un lavoratore inizia un nuovo lavoro a metà dell'anno e durante quell'anno ha già guadagnato un importo superiore al limite della base salariale della previdenza sociale con il vecchio datore di lavoro, il nuovo datore di lavoro non può interrompere la ritenuta fino a quando non è stato guadagnato il limite della base salariale con il nuovo datore di lavoro (vale a dire, indipendentemente dal limite di base salariale maturato sotto il vecchio datore di lavoro). Ci sono alcuni casi limitati, come il trasferimento del datore di lavoro successore-predecessore, in cui i pagamenti che sono già stati trattenuti possono essere conteggiati nel totale da inizio anno.

Se un lavoratore ha pagato in eccesso verso la previdenza sociale avendo più di un lavoro o avendo cambiato lavoro durante l'anno, quel lavoratore può presentare una richiesta per far conteggiare quel pagamento in eccesso come un credito per l'imposta pagata quando presenta una dichiarazione dei redditi federale . Se al contribuente è dovuto un rimborso , viene rimborsata la tassa FICA in eccesso.

Lavoratori autonomi

L' aliquota effettiva dell'imposta sui salari basata su simulazioni private per diversi gruppi di reddito. L'aliquota fiscale effettiva è pari alle imposte sui salari pagate diviso per il reddito totale. Il reddito totale include le misure tradizionali del reddito, i profitti aziendali non distribuiti, i benefici per i dipendenti non imponibili, il reddito dei pensionati e il reddito non imponibile. Le tasse sui salari includono la FICA dei dipendenti e dei datori di lavoro.

Un'imposta simile alla tassa FICA è imposta sui guadagni dei lavoratori autonomi , come gli appaltatori indipendenti e i membri di una società di persone . Questa tassa non è imposta dal Federal Insurance Contributions Act, ma invece dal Self-Employment Contributions Act del 1954, che è codificato come capitolo 2 del sottotitolo A dell'Internal Revenue Code, dal 26 USC  § 1401 al 26 USC  § 1403 (il " SE legge fiscale"). Ai sensi della SE Tax Act, i lavoratori autonomi sono responsabili dell'intera percentuale del 15,3% (= 12,4% [Soc. Sec.] + 2,9% [Medicare]); tuttavia, il moltiplicatore del 15,3% si applica al 92,35% della retribuzione netta dell'impresa da lavoro autonomo , anziché al 100% della retribuzione lorda; la differenza, del 7,65%, è la metà del 15,3%, e rende il calcolo equo rispetto a quello dei lavoratori dipendenti (non autonomi).

Esenzioni

Esenzione per alcuni studenti

Alcuni studenti lavoratori sono esenti dalla tassa FICA. Gli studenti iscritti almeno a tempo parziale in un'università e che lavorano a tempo parziale per la stessa università sono esentati dalle imposte sui salari FICA se e solo se il loro rapporto con l'università è principalmente di tipo educativo. Per essere esentato dalle imposte sui salari FICA, il lavoro di uno studente deve essere "incidentale" al proseguimento di un corso di studi, cosa che raramente accade con un lavoro a tempo pieno. Tuttavia, gli studenti universitari a tempo pieno non sono mai esenti dalle tasse FICA sul lavoro svolto fuori dal campus.

I residenti medici che lavorano a tempo pieno non sono considerati studenti e non sono esenti dalle tasse sui salari FICA, secondo una sentenza della Corte Suprema degli Stati Uniti nel 2011.

Uno studente iscritto e che frequenta regolarmente le lezioni di una scuola, college o università che svolge lavori come cuoco, cameriere, maggiordomo, cameriera, bidello, lavandaio, fornaciaio, tuttofare, giardiniere, governante, domestica o mansioni simili all'interno o intorno al club le stanze o la casa di un club universitario locale, o all'interno o intorno alle stanze del club o alla casa di un capitolo locale di una confraternita o sorellanza universitaria, sono esenti dall'imposta FICA. Se lo scopo principale della sede è fornire vitto o alloggio, tuttavia, il lavoro è soggetto alla tassa FICA. Anche l'esecuzione di questi servizi per un club di alumni o un capitolo di alumni non si qualifica per l'esenzione dalla tassa FICA.

Esenzione per i dipendenti di alcuni governi statali e locali

Un certo numero di datori di lavoro statali e locali e i loro dipendenti negli stati di Alaska, California, Colorado, Illinois, Louisiana, Maine, Massachusetts, Nevada, Ohio e Texas sono attualmente esenti dal pagamento della quota di previdenza sociale delle tasse FICA. Forniscono piani pensionistici e pensionistici alternativi ai propri dipendenti. Inizialmente la FICA non si applicava ai governi statali e locali, a cui in seguito è stata data la possibilità di partecipare. Nel corso del tempo, la maggior parte ha scelto di partecipare, ma un numero consistente rimane al di fuori del sistema.

Esenzione per determinati pagamenti da parte di nativi americani, governi tribali di nativi americani ed entità di nativi americani

I pagamenti ai membri di una tribù di nativi americani riconosciuti a livello federale per i servizi prestati come membri del consiglio non sono soggetti alla FICA.

Se un membro di una tribù di nativi americani riconosciuta a livello federale che ha diritti di pesca riconosciuti o un'entità di nativi americani qualificata impiega un altro membro della stessa tribù di nativi americani per un'attività correlata ai diritti di pesca, i salari sono esenti da FICA.

Esenzione per alcuni stranieri non residenti

Alcuni stranieri non residenti sono esenti dalla tassa FICA.

  • Gli stranieri non residenti che sono dipendenti di governi stranieri sono esenti dalla FICA sui salari pagati nelle loro funzioni ufficiali come dipendenti di governi stranieri.
  • Gli stranieri non residenti che sono impiegati da un datore di lavoro straniero come membro dell'equipaggio sono esenti dalla FICA sui salari pagati per lavorare su una nave straniera o su un aereo straniero.
  • Stranieri non residenti che sono studenti, studiosi, professori, insegnanti, tirocinanti, ricercatori, medici, au pair o lavoratori di campi estivi e sono temporaneamente negli Stati Uniti in F-1 , J-1 , M-1 , Q-1 o Lo status di non immigrato Q-2 sono esenti dalla FICA sui salari loro pagati per i servizi consentiti dal loro status di visto e sono eseguiti per svolgere gli scopi dello status di visto.
  • Gli stranieri non residenti che sono dipendenti di organizzazioni internazionali sono esenti dalla FICA sui salari pagati dalle organizzazioni internazionali.
  • Gli stranieri non residenti che hanno un visto H-2A , H-2B o H-2R e sono residenti nelle Filippine sono esenti dalla FICA sui salari pagati per il lavoro svolto a Guam .
  • Gli stranieri non residenti che hanno un visto H-2A sono esenti dalla FICA.

Esenzione per i membri di alcuni gruppi religiosi

I membri di alcuni gruppi religiosi, come i Mennoniti e gli Amish , possono richiedere l'esenzione dal pagamento della tassa FICA. Questi gruppi religiosi considerano l' assicurazione una mancanza di fiducia in Dio e considerano loro dovere religioso provvedere ai membri malati, disabili o anziani.

Per richiedere l'esenzione dal pagamento dell'imposta FICA ai sensi di questa disposizione, la persona deve presentare il modulo 4029, che certifica che la persona:

Le persone che richiedono l'esenzione di cui sopra devono accettare di informare l'Agenzia delle Entrate entro 60 giorni dall'abbandono del gruppo religioso o dal non seguire più gli insegnamenti stabiliti dal gruppo religioso.

Esenzione per alcuni stranieri in incarico di lavoro temporaneo

Quando una persona lavora temporaneamente al di fuori del proprio paese di origine, la persona può essere coperta da programmi di sicurezza sociale di due paesi diversi per lo stesso lavoro. Al fine di alleviare una persona dalla doppia imposizione, alcuni paesi e gli Stati Uniti hanno stipulato trattati fiscali, noti come accordi di totalizzazione .

Gli stranieri il cui datore di lavoro li invia negli Stati Uniti per un incarico di lavoro temporaneo possono essere esentati dal pagamento dell'imposta FICA sui loro guadagni dal lavoro negli Stati Uniti se esiste un accordo di totalizzazione tra gli Stati Uniti e il paese di origine del lavoratore. I paesi che hanno un tale trattato fiscale con gli Stati Uniti includono Australia , Austria , Belgio , Canada , Cile , Repubblica Ceca , Danimarca , Finlandia , Francia , Germania , Grecia , Ungheria , Irlanda , Giappone , Lussemburgo , Paesi Bassi , Norvegia , Polonia , Portogallo , Slovacchia , Corea del Sud , Spagna , Svezia , Svizzera e Regno Unito .

Per richiedere l'esenzione dal pagamento dell'imposta FICA, il lavoratore straniero deve essere in assegnazione temporanea di durata non superiore a cinque anni e il lavoratore straniero deve avere un certificato del paese che attesti che il lavoratore continuerà ad essere coperto dalla previdenza sociale del paese sistema di sicurezza mentre il lavoratore è negli Stati Uniti.

Esenzione per alcuni dipendenti della famiglia

Quando un genitore impiega un figlio di età inferiore ai 18 anni (o di età inferiore a 21 anni per il servizio domestico ), i pagamenti al figlio sono esenti dall'imposta FICA. L'esenzione si applica anche quando un figlio è alle dipendenze di una società in cui ciascun partner è genitore del figlio. L'esenzione non si applica quando il figlio è impiegato in una società o in una società di persone con partner che non sono il genitore del figlio.

Esenzione per governi stranieri e alcune organizzazioni internazionali

I governi stranieri sono esenti dall'imposta FICA sui pagamenti ai propri dipendenti. Anche le organizzazioni internazionali sono esentate se l'organizzazione è elencata nella legge sulle immunità delle organizzazioni internazionali .

Se un dipendente è cittadino statunitense, in genere deve pagare l'imposta sul lavoro autonomo sui guadagni derivanti dal lavoro svolto negli Stati Uniti.

Esenzione per i servizi prestati da determinate persone assunte per essere sollevate dalla disoccupazione

Se un governo statale o locale paga gli individui per i servizi prestati per essere sollevati dalla disoccupazione, i pagamenti agli individui sono esenti dall'imposta FICA. I servizi non devono essere eseguiti da individui nell'ambito di altri tipi di programmi. I pagamenti non sono esenti dall'imposta FICA se lo scopo principale del programma è aumentare le possibilità di occupazione di un individuo fornendo formazione ed esperienza lavorativa.

Esenzione per i servizi prestati dai detenuti

I pagamenti ai detenuti di un carcere per i servizi prestati per lo stato o il governo locale che gestisce il carcere sono esenti dall'imposta FICA, indipendentemente dal luogo in cui vengono prestati i servizi. I servizi eseguiti nell'ambito di un programma di svincolo del lavoro sono esenti dall'imposta FICA se e solo se gli individui non sono considerati dipendenti ai sensi del diritto comune, ad esempio quando l'individuo ha il controllo su quale lavoro viene svolto e come viene svolto.

Esenzione per prestazioni effettuate dai pazienti

I pagamenti ai pazienti di un istituto per i servizi prestati per lo stato del governo locale che gestisce l'istituto sono esenti dall'imposta FICA. I servizi prestati dai pazienti nell'ambito di un programma riabilitativo o di un programma terapeutico di un istituto sono esenti dall'imposta FICA.

Esenzione per alcuni operatori di emergenza

Se i dipendenti di un governo statale o locale sono stati assunti su base temporanea in risposta a uno specifico incendio imprevisto, tempesta, neve, terremoto, inondazione o un'emergenza simile e il dipendente non è destinato a diventare un dipendente a tempo indeterminato, allora i pagamenti a tale dipendente sono esenti dall'imposta FICA. Per poter beneficiare dell'esenzione dalla tassa FICA, il dipendente deve essere stato assunto per lavorare temporaneamente in relazione a un'emergenza imprevista, come un individuo assunto temporaneamente per combattere un grave incendio boschivo, per rispondere a un'eruzione vulcanica o per aiutare persone colpite da un forte terremoto o alluvione. I dipendenti regolari di polizia a lungo termine e i dipendenti regolari dei vigili del fuoco a lungo termine non si qualificano per questa particolare esenzione dalla tassa FICA.

Esenzione per alcuni giornali

I pagamenti ai giornali di età inferiore ai 18 anni sono esenti dalla tassa FICA.

Esenzione per alcuni agenti immobiliari e venditori

Il risarcimento per agenti immobiliari e venditori è esente dall'imposta FICA in determinate circostanze. Il compenso è esente se sostanzialmente tutto il compenso è direttamente correlato alle vendite o ad altri prodotti, piuttosto che al numero di ore lavorate, e c'è un contratto scritto che afferma che le persone non saranno trattate come dipendenti ai fini della tassazione federale. L'individuo deve in genere pagare l'imposta sul lavoro autonomo sulla compensazione.

Storia

Cronologia delle aliquote fiscali sui salari
Entrate fiscali in base alla cronologia del grafico di origine

Prima della Grande Depressione , le seguenti difficoltà presentavano agli americani:

  • Gli Stati Uniti non avevano risparmi per la pensione imposti dal governo federale; di conseguenza, per quelle persone che non avevano risparmiato denaro volontariamente durante la loro vita lavorativa, la fine della carriera lavorativa era la fine di ogni reddito.
  • Allo stesso modo, gli Stati Uniti non disponevano di un'assicurazione sul reddito per invalidità richiesta dal governo federale per provvedere ai cittadini disabili a causa di infortuni (di qualsiasi tipo, non legati al lavoro); di conseguenza, per la maggior parte delle persone, un infortunio invalidante non significava più reddito (poiché la maggior parte delle persone ha poco o nessun reddito tranne il reddito guadagnato dal lavoro).
  • Inoltre, non esisteva un'assicurazione sul reddito per invalidità richiesta dal governo federale per provvedere alle persone impossibilitate a lavorare durante la loro vita, come chiunque fosse nato con grave ritardo mentale .
  • Inoltre, gli Stati Uniti non disponevano di un'assicurazione sanitaria per gli anziani richiesta dal governo federale; di conseguenza, per molte persone, la fine della carriera lavorativa è stata la fine della propria capacità di pagare le cure mediche.

Negli anni '30, il New Deal introdusse la previdenza sociale per correggere i primi tre problemi (pensionamento, disabilità indotta da lesioni o disabilità congenita). Ha introdotto la tassa FICA come mezzo per pagare la sicurezza sociale.

Negli anni '60, Medicare è stata introdotta per correggere il quarto problema (assistenza sanitaria per gli anziani). L'imposta FICA è stata aumentata per coprire questa spesa.

Nel dicembre 2010, come parte della legislazione che ha esteso i tagli fiscali di Bush (chiamato Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization e Job Creation Act del 2010 ), il governo ha negoziato una riduzione temporanea di un anno dell'imposta sui salari FICA. Nel febbraio 2012 la riduzione delle tasse è stata prorogata di un altro anno.

Ai sensi della FICA, l'imposta sui salari si applica ai "stipendi" (definiti dalla legge come "retribuzione per il lavoro"). Nel 2014, la Corte Suprema ha stabilito all'unanimità nella causa United States v. Quality Stores, Inc. che il TFR è un salario tassabile ai fini della FICA.

Nell'agosto 2020 , il presidente Donald Trump ha firmato un ordine esecutivo per sospendere temporaneamente la riscossione dell'imposta da settembre a dicembre 2020. I critici temono che questa mossa porterà a un ulteriore sottofinanziamento del Social Security Trust Fund e del Medicare trust fund.

Critica

Retribuzioni e imposta sul reddito per paese

La componente di previdenza sociale della tassa FICA è regressiva . Cioè, l'aliquota fiscale effettiva regredisce, o diminuisce, quando il reddito aumenta oltre il limite di compensazione o l'importo del limite di base salariale. La componente della previdenza sociale è una tassa fissa per i livelli salariali sotto la base salariale della previdenza sociale (vedere i dipendenti "regolari" sopra). Poiché non è dovuta alcuna imposta sui salari al di sopra dell'importo del limite di base salariale, l'aliquota fiscale totale diminuisce man mano che i salari aumentano oltre tale limite. In altre parole, per livelli salariali superiori al limite, l'importo assoluto in dollari dell'imposta dovuta rimane costante.

I guadagni superiori all'importo del limite di base salariale non sono, tuttavia, presi in considerazione nell'importo dell'assicurazione primaria (PIA) per determinare le prestazioni pagabili nell'ambito dei vari programmi assicurativi di previdenza sociale.

La tassa FICA inoltre non è imposta sul reddito non guadagnato , inclusi gli interessi sui depositi a risparmio, i dividendi azionari e le plusvalenze come i profitti dalla vendita di azioni o immobili. La proporzione del reddito totale esente dall'imposta FICA come "reddito non guadagnato" tende ad aumentare con fasce di reddito più elevate.

Alcuni, tra cui Third Way , sostengono che, poiché le tasse della previdenza sociale vengono alla fine restituite ai contribuenti, con gli interessi, sotto forma di benefici della previdenza sociale, la regressività della tassa è effettivamente negata. Cioè, il contribuente recupera (più o meno) ciò che ha messo nel sistema di previdenza sociale. Altri, tra cui The Economist e il Congressional Budget Office , sottolineano che il sistema di previdenza sociale nel suo insieme è progressivo nelle fasce di reddito più basse. Gli individui con salari medi vitali inferiori ricevono un beneficio maggiore (sia come percentuale del loro reddito salariale medio una tantum sia come percentuale delle tasse di previdenza sociale pagate) rispetto agli individui con salari medi vitali più alti; ma per alcuni redditi inferiori, vite più brevi possono negare i benefici.

Guarda anche

Appunti

Riferimenti

link esterno