Fondazione (diritto degli Stati Uniti) - Foundation (United States law)

Una fondazione negli Stati Uniti è un tipo di organizzazione di beneficenza. Tuttavia, l' Internal Revenue Code distingue tra fondazioni private (di solito finanziate da un individuo, una famiglia o una società) e enti di beneficenza pubblici ( fondazioni comunitarie e altri gruppi senza scopo di lucro che raccolgono denaro dal pubblico in generale). Le fondazioni private hanno più restrizioni e meno benefici fiscali rispetto agli enti di beneficenza pubblici come le fondazioni comunitarie.

Storia

I due più famosi filantropi della Gilded Age hanno aperto la strada a quel tipo di filantropia privata su larga scala di cui le fondazioni sono un pilastro moderno: John D. Rockefeller e Andrew Carnegie . Ciascuno degli uomini d'affari accumulava ricchezze private su una scala precedentemente sconosciuta al di fuori della regalità, e ciascuno negli ultimi anni decise di donare gran parte di essa. Carnegie ha dato via la maggior parte della sua fortuna sotto forma di donazioni una tantum per costruire biblioteche e musei prima di cedere quasi l'intera fortuna rimanente alla Carnegie Foundation e alla Carnegie Corporation di New York . Rockefeller seguì l'esempio (in particolare costruendo l' Università di Chicago ) e diede quasi metà della sua fortuna per creare la Fondazione Rockefeller .

Nel frattempo, nel 1914, Frederick Goff , un noto banchiere della Cleveland Trust Company , cercò di eliminare la "mano morta" della filantropia organizzata e così creò la prima fondazione comunitaria a Cleveland. Ha creato una fondazione strutturata a livello aziendale che potrebbe utilizzare i doni della comunità in modo reattivo e appropriato. Scrutinio e controllo risiedevano nella "mano viva" del pubblico in contrapposizione alla "mano morta" dei fondatori delle fondazioni private.

A partire dalla fine della seconda guerra mondiale , le alte aliquote fiscali sul reddito massimo degli Stati Uniti hanno stimolato un'esplosione di nuove fondazioni e trust, molti dei quali erano semplicemente paradisi fiscali . Il presidente Harry S. Truman sollevò pubblicamente questo problema nel 1950, risultando in una legge federale nello stesso anno che portò nuovo rigore e definizione alla pratica. La legge non andò molto lontano nel regolamentare le fondazioni esenti da tasse, tuttavia, un fatto reso evidente per tutto il resto di quel decennio quando i consulenti finanziari continuarono a spingere il modello della fondazione come rifugio fiscale alle famiglie e agli individui benestanti. Diversi tentativi di far passare una riforma più completa durante gli anni '60 culminarono nel Tax Reform Act del 1969 , che rimane la legislazione di controllo negli Stati Uniti. Per maggiori dettagli su quella storia legislativa, cfr. [1] .

tipi

Negli Stati Uniti, un'entità il cui nome è "foundation" è generalmente considerata, nella maggior parte dei casi, una fondazione di beneficenza. Tuttavia, un'organizzazione può avere la parola "fondazione" nel suo nome e non essere una fondazione di beneficenza, sebbene la legge statale possa imporre restrizioni. Ad esempio, il Michigan ne consente l'uso solo per organizzazioni non profit con "lo scopo di ricevere e amministrare fondi per la perpetuazione della memoria delle persone, la conservazione di oggetti di interesse storico o naturale, scopi educativi, di beneficenza o religiosi o il benessere pubblico". La distinzione tra organizzazioni di beneficenza e organizzazioni senza scopo di lucro approfondisce questo punto.

L'Internal Revenue Code definisce molti tipi di organizzazioni senza scopo di lucro che non pagano l'imposta sul reddito. Tuttavia, solo le organizzazioni di beneficenza possono ricevere contributi deducibili dalle tasse ed evitare di pagare l'imposta sulla proprietà e sulle vendite. Ad esempio, un donatore riceverebbe una detrazione fiscale per i soldi dati a una mensa locale se l'organizzazione fosse classificata come organizzazione 501 (c) (3) , ma non per dare soldi ai Green Bay Packers, anche se la squadra della NFL è un'associazione 501(c)(6) senza scopo di lucro. Né un ente di beneficenza pubblico né una fondazione possono finanziare o partecipare ad attività politica di parte, a meno che non rinuncino allo status di esenzione fiscale inclusa l'annullamento della deducibilità di eventuali detrazioni fiscali per i donatori dopo la data di consegna o revoca.

Le organizzazioni di beneficenza esenti da tasse si dividono in due categorie: enti di beneficenza pubblici e fondazioni private. Una fondazione comunitaria è un ente di beneficenza pubblico. Il codice fiscale degli Stati Uniti in 26 USCA 509 governa le fondazioni private. Nel frattempo, 26 USCA 501 (c) (3) governa gli enti di beneficenza pubblici.

Fondazione comunitaria

Le fondazioni comunitarie sono strumenti della società civile progettati per raggruppare le donazioni in una struttura coordinata di investimenti e sovvenzioni dedicata principalmente al miglioramento sociale di un determinato luogo. In altre parole, una fondazione comunitaria è come una fondazione pubblica. Questo tipo di fondazione richiede la rappresentanza della comunità nel consiglio di amministrazione e le sovvenzioni fatte per migliorare la comunità. Spesso una città ha una fondazione comunitaria con un consiglio di amministrazione composto da molti leader degli affari, religiosi e degli interessi locali. Le sovvenzioni che la fondazione della comunità fa devono beneficiare le persone di quella città.

L'espresso coinvolgimento pubblico e la supervisione nelle fondazioni comunitarie consentono la loro classificazione come enti di beneficenza pubblici piuttosto che come fondazioni private.

Fondazione privata

Le fondazioni private in genere hanno un'unica grande fonte di finanziamento (di solito donazioni da una famiglia o società piuttosto che finanziamenti da più fonti) e la maggior parte ha come attività principale l'erogazione di sovvenzioni ad altre organizzazioni di beneficenza e a individui, piuttosto che il funzionamento diretto di programmi di beneficenza. Quando una persona o una società fonda una fondazione privata, spesso i familiari di quella persona o gli agenti della società sono membri del consiglio di amministrazione. Ciò limita il controllo pubblico sulla fondazione privata, che comporta un trattamento sfavorevole rispetto alle fondazioni comunitarie.

Il diverso trattamento delle fondazioni private rispetto agli enti di beneficenza pubblici, comprese le fondazioni comunitarie, è il seguente:

• Una fondazione deve pagare il 5% del suo patrimonio ogni anno, mentre un ente di beneficenza pubblico non può.
• I donatori a un ente di beneficenza pubblico ricevono maggiori vantaggi fiscali rispetto ai donatori a una fondazione.
• Un ente di beneficenza pubblico deve raccogliere almeno il 10% delle sue spese annuali dal pubblico per rimanere esente da tasse, mentre una fondazione no.

Operativi e non operativi

Ai fini fiscali, esistono alcune varianti di fondazione privata. La differenza sostanziale è tra fondazioni "operanti" e fondazioni "contribuenti". Le fondazioni operative usano la loro dotazione per raggiungere direttamente i loro obiettivi. Le fondazioni che erogano sovvenzioni utilizzano la loro dotazione per concedere sovvenzioni ad altre organizzazioni, che indirettamente realizzano gli obiettivi della fondazione. Le fondazioni operative godono di un trattamento fiscale preferenziale in alcune aree, tra cui consentire ai singoli donatori di contribuire maggiormente al proprio reddito e consentire ai contributi delle fondazioni che emettono sovvenzioni di conteggiare ai fini del requisito minimo di distribuzione del 5%.

Requisiti legali

Fondazione privata

Il Tax Reform Act del 1969 ha definito il contratto sociale fondamentale offerto alle fondazioni private. In cambio dell'esenzione dal pagamento della maggior parte delle tasse e di vantaggi fiscali limitati offerti ai donatori, una fondazione privata deve (a) versare almeno il 5% del valore della sua dotazione ogni anno, nessuno dei quali può essere a beneficio privato di qualsiasi individuo; (b) non possiede o gestisce attività significative a scopo di lucro; (c) presentare relazioni annuali pubbliche dettagliate e condurre audit annuali allo stesso modo di una società a scopo di lucro; (d) soddisfare una serie di requisiti contabili aggiuntivi esclusivi delle organizzazioni non profit.

Le spese amministrative e operative contano per il requisito del 5%; vanno da fondazioni banali a piccole fondazioni senza personale, a più di mezzo percento del valore della dotazione di fondazioni con personale più grande. Le proposte del Congresso per escludere tali costi dal requisito di pagamento in genere ricevono molta attenzione durante i periodi di boom in cui le dotazioni delle fondazioni stanno guadagnando rendimenti degli investimenti molto superiori al 5% (come alla fine degli anni '90); l'idea in genere svanisce quando le dotazioni delle fondazioni si stanno riducendo in un mercato in ribasso (come nel 2001-2003).

Guarda anche

• Fondazione (senza scopo di lucro)
• 501(c) organizzazione
• Organizzazione di supporto
• Organizzazione non profit

Riferimenti

Ulteriori letture

• Dwight F. Burlingame, Filantropia in America: un'enciclopedia storica completa , Santa Barbara, California [ecc.]: ABC-CLIO, 2004
• Mark Dowie, Fondazioni americane: una storia investigativa . Cambridge, Massachusetts: The MIT Press, 2001.
• David C. Hammack, editore, "Fare il settore non profit negli Stati Uniti", 1998, Indiana University Press.

link esterno

• Guida dell'IRS per le organizzazioni di beneficenza