Credito d'imposta - Tax credit
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| Un aspetto della politica fiscale |
Un credito d'imposta è un incentivo fiscale che consente a determinati contribuenti di sottrarre l'importo del credito che hanno maturato dal totale che devono allo Stato . Può anche trattarsi di un credito concesso a riconoscimento di imposte già pagate o di una forma di “sconto” statale applicata in determinati casi. Un altro modo di pensare a un credito d'imposta è come un rimborso.
Rimborsabile vs non rimborsabile
Un credito d'imposta rimborsabile è quando, se il credito supera le tasse dovute, il governo ripagherà all'individuo la differenza. Un credito d'imposta non rimborsabile è quando, se il credito supera le imposte dovute, l'individuo non paga nulla ma non riceve la differenza.
Credito per i pagamenti
Molti sistemi si riferiscono alle tasse pagate indirettamente, come le tasse trattenute dai contribuenti del reddito, come crediti piuttosto che come acconti. In tali casi, il credito d'imposta è invariabilmente rimborsabile. Le forme più comuni di tali importi sono la ritenuta d' acconto sui salari o PAYE , la ritenuta d'imposta alla fonte sui pagamenti a non residenti e i crediti a monte per l' imposta sul valore aggiunto .
Crediti d'imposta sul reddito delle persone fisiche
I sistemi di imposta sul reddito spesso concedono una varietà di crediti agli individui. Questi includono in genere crediti disponibili per tutti i contribuenti e crediti d'imposta unici per le persone fisiche. Alcuni crediti possono essere offerti per un solo anno.
Sussidi a basso reddito
Diversi sistemi di imposta sul reddito forniscono sussidi al reddito a persone a basso reddito a titolo di credito. Questi crediti possono essere basati su reddito, stato di famiglia, stato di lavoro o altri fattori. Spesso tali crediti sono rimborsabili quando i crediti totali superano l'onere fiscale.
Regno Unito
Nel Regno Unito, il Child Tax Credit e il Working Tax Credit sono stati versati direttamente sul conto bancario o sul conto della carta postale del richiedente . In circostanze eccezionali, questi possono essere pagati con assegno circolare (a volte chiamato giro ), tuttavia; i pagamenti potrebbero interrompersi se non vengono forniti i dettagli dell'account. Un livello minimo di Child Tax Credits è dovuto a tutti gli individui o coppie con figli, fino a un certo limite di reddito. L'importo effettivo di Child Tax Credits che una persona può ricevere dipendeva da questi fattori: il livello del suo reddito, il numero di figli che ha, se i bambini ricevono un'indennità di disabilità e lo stato di istruzione di tutti i figli di età superiore ai sedici anni . Dal 2018, il Child Tax Credit è stato sostituito da Universal Credit per la maggior parte delle persone.
Il Working Tax Credit viene corrisposto ai single con o senza figli di età pari o superiore a 25 anni che lavorano più di 30 ore settimanali e anche alle coppie senza figli, di cui almeno una di età superiore a 25 anni, purché almeno una di esse lavora per 30 ore settimanali. Se il richiedente ha figli, può richiedere il Working Tax Credit dall'età di sedici anni in su, a condizione che lavori almeno sedici ore settimanali. Viene sostituito da Universal Credit .
I crediti d'imposta sono stati limitati e, secondo molte fonti, colpiscono in modo sproporzionato le famiglie più povere. Un sondaggio di End Child Poverty ha stimato che circa 1,5 milioni di genitori hanno ridotto la spesa per beni di prima necessità come cibo e carburante. Secondo Gavin Kelly della Resolution Foundation , i crediti d'imposta aiutano a migliorare gli standard di vita dei lavoratori a bassa retribuzione. Ha scritto sul New Statesman , "Forse il più grande malinteso è l'idea in voga che se i crediti d'imposta vengono tagliati, i datori di lavoro decideranno in qualche modo di offrire aumenti di stipendio per colmare il divario. Questa è l'economia da saloon-bar sposata da alcuni sia a sinistra che a destra ."
Il 15 settembre 2015, la Camera dei Comuni ha votato per ridurre le soglie di credito d'imposta, una legge entrata in vigore il 6 aprile 2016. Gli oppositori hanno affermato che avrebbe danneggiato le persone a basso reddito. Simon Hopkins, amministratore delegato dell'ente benefico Turn2us, ha commentato: "Il voto di oggi alla Camera dei Comuni significherà una cosa per molte delle famiglie lavoratrici più povere del Regno Unito; diventeranno più povere. I crediti d'imposta sono una fonte vitale di reddito per coloro che un salario basso e per molti costituiscono una parte consistente del loro reddito mensile.
L' IFS ha sostenuto l'opinione dell'opposizione secondo cui gli effetti dei cambiamenti ridurrebbero in modo sproporzionato il reddito delle famiglie povere, anche tenendo conto delle riduzioni dell'imposta sul reddito e di un aumento del salario di sussistenza nazionale . Il governo ha risposto che il sistema del credito d'imposta era stato utilizzato per troppo tempo per sovvenzionare retribuzioni basse e le modifiche avrebbero riportato la spesa totale per i crediti d'imposta a livelli più sostenibili visti nel 2007-2008.
Il 26 ottobre 2015 la Camera dei Lord ha sostenuto una mozione della baronessa Meacher che ritardava l'imposizione dei tagli fino a quando la Camera dei Comuni potesse procedere a una nuova considerazione degli effetti.
stati Uniti
Il sistema statunitense concede i seguenti crediti d'imposta a basso reddito:
- Credito per reddito da lavoro : questo credito rimborsabile viene concesso per una percentuale del reddito guadagnato da un individuo a basso reddito. Il credito viene calcolato e limitato in base al numero di bambini idonei, se presenti. Questo credito è indicizzato per l'inflazione ed eliminato gradualmente per redditi superiori a un determinato importo. Per il 2016, il credito massimo era di $ 6.269 per i contribuenti con tre o più figli idonei.
- Credito per anziani e disabili: un credito non rimborsabile fino a $1.125.
- Credito per contributi previdenziali: un credito non rimborsabile fino al 50% per un massimo di $ 2000 di contributi a piani di risparmio pensionistico qualificati, come IRA (compresi Roth , SEP e IRA ), 401 (k) / 403 (b) / 457 piani e il Piano di risparmio dell'usato ; gradualmente eliminato a partire (per l'anno fiscale 2014) con redditi superiori a $ 18.000 per i rendimenti singoli, $ 27.000 per i capifamiglia e $ 36.000 per i rendimenti congiunti.
- Credito di interesse ipotecario: un credito non rimborsabile che può essere limitato a $ 2.000, concesso nell'ambito di specifici programmi di mutuo.
- Credito d'imposta sui premi : questo credito rimborsabile viene concesso a individui e famiglie che ottengono polizze assicurative sanitarie attraverso uno scambio sanitario e il cui reddito è compreso tra il 100% e il 400% della soglia di povertà federale applicabile . È stato introdotto per la prima volta nell'anno fiscale 2014.
Sollievo per la famiglia
Alcuni sistemi concedono crediti d'imposta per le famiglie con bambini. Questi crediti possono essere per figlio o come credito per le spese per l'assistenza all'infanzia.
Il sistema statunitense offre i seguenti crediti d'imposta sul reddito relativi alla famiglia non rimborsabili (oltre a una detrazione fiscale per ogni figlio a carico):
- Credito per bambini : i genitori di bambini di età inferiore a 17 anni alla fine dell'anno fiscale possono beneficiare di un credito fino a $ 1.000 per bambino idoneo. Il credito è una riduzione dollaro per dollaro della responsabilità fiscale e può essere elencato alla riga 51 del modulo 1040. Per ogni $ 1.000 di reddito lordo rettificato al di sopra del limite di soglia ($ 110.000 per i dichiaranti congiunti sposati; $ 75.000 per i dichiaranti singoli), il l'importo del credito diminuisce di $50.
- Credito per l'assistenza ai figli e a carico : se un contribuente deve pagare per l'assistenza all'infanzia di un bambino di età inferiore a 13 anni al fine di perseguire o mantenere un'attività lucrativa, può richiedere un credito fino a $ 3.000 delle sue spese ammissibili per l'assistenza a carico. Se un genitore rimane a casa a tempo pieno, tuttavia, non sono ammissibili al credito le spese per l'assistenza all'infanzia.
- Credito per le spese di adozione: un credito fino a $ 10.000, gradualmente eliminato a redditi più elevati. I contribuenti che hanno sostenuto spese di adozione qualificate nel 2011 possono richiedere un credito di $ 13,360 contro le tasse dovute o un'esclusione del reddito di $ 13,360 se il contribuente ha ricevuto pagamenti o rimborsi dal proprio datore di lavoro per le spese di adozione. Per il 2012, l'importo del credito scenderà a $ 12.650 e nel 2013 a $ 5.000.
- Il credito d'imposta familiare è un pagamento per ogni figlio a carico di età pari o inferiore a 18 anni
Istruzione, energia e altri sussidi
Alcuni sistemi sovvenzionano indirettamente l'istruzione e spese simili attraverso crediti d'imposta.
Il sistema statunitense ha i seguenti crediti non rimborsabili:
- Due crediti mutuamente esclusivi per le tasse scolastiche qualificate e le relative spese. L' American Opportunity Tax Credit è il 100% dei primi $ 2.000 e il 25% dei successivi $ 4000 di spese scolastiche qualificate all'anno per un massimo di due anni. Il Lifetime Learning Credit è il 20% dei primi $ 10.000 di spese cumulative. Questi crediti vengono gradualmente eliminati per redditi superiori a $ 50.000 ($ 100.000 per dichiarazioni congiunte) nel 2009. Le spese per le quali viene richiesto un credito non possono essere detratte dalle tasse .
- Gli acquirenti di case per la prima volta accreditano fino a $ 7.500 (data di chiusura prima del 30 settembre 2010).
- Crediti per l'acquisto di alcune proprietà energetiche non commerciali e per l'efficienza energetica residenziale. Diversi crediti si applicano con regole diverse.
Crediti d'imposta sulle imprese
Molti sistemi offrono vari incentivi alle imprese per effettuare investimenti in proprietà o operare in particolari aree. I crediti possono essere offerti a fronte di imposte sul reddito o sulla proprietà e generalmente non sono rimborsabili nella misura in cui superano le imposte altrimenti dovute. I crediti possono essere offerti a persone fisiche o giuridiche. La natura dei crediti disponibili varia notevolmente in base alla giurisdizione.
stati Uniti
L'imposta sul reddito degli Stati Uniti ha numerosi crediti commerciali non rimborsabili. Nella maggior parte dei casi, qualsiasi importo di tali crediti eccedente l'imposta dell'anno in corso può essere riportato a nuovo per compensare imposte future, con limitazioni. I crediti includono quanto segue (per un elenco completo vedere la sezione 38 del Codice delle entrate):
- Credito alternativo per autoveicoli: sono disponibili diversi crediti per l'acquisto di diverse tipologie di veicoli non alimentati a benzina.
- Crediti per combustibili alternativi: un credito basato sulla quantità di produzione di alcuni combustibili diversi dal petrolio.
- Crediti in caso di catastrofe
- Crediti per l'assunzione di persone in determinate aree o di coloro che in precedenza si occupavano di assistenza sociale o in gruppi mirati
- Credito per l'aumento delle attività di ricerca
- Una varietà di crediti specifici del settore
Molte giurisdizioni sub-federali (stati, contee, città, ecc.) negli Stati Uniti offrono crediti d'imposta sul reddito o sulla proprietà per particolari attività o spese. Gli esempi includono crediti simili ai crediti federali per la ricerca e l'occupazione, crediti d'imposta sulla proprietà (spesso chiamati abbattimenti), concessi dalle città per la costruzione di strutture all'interno della città, ecc. Questi elementi sono spesso negoziati tra un'impresa e un ente governativo e specifici per una determinata attività e proprietà.
Crediti d'imposta federali non rimborsabili sugli investimenti
I crediti d'imposta, sebbene si presentino in molte forme, sono incentivi autorizzati ai sensi dell'Internal Revenue Code (e di alcuni codici fiscali statali) per attuare le politiche pubbliche. Il Congresso, nel tentativo di incoraggiare il settore privato a fornire un beneficio pubblico, concede a un contribuente partecipante una riduzione di un dollaro per dollaro della propria responsabilità fiscale per investimenti in progetti che probabilmente non si verificherebbero se non per i crediti.
Credito d'imposta federale sulla riabilitazione storica
Il programma di incentivazione legislativa per favorire la conservazione degli “edifici storici”. Il Congresso ha istituito un incentivo a due livelli di credito d'imposta ai sensi della legge sulla riforma fiscale del 1986. È disponibile un credito del 20% per la riabilitazione di edifici storici e un credito del 10% è disponibile per edifici non storici, che sono stati messi in servizio prima del 1936. I benefici derivano dai crediti d'imposta nell'anno in cui l'immobile è messo in servizio, flusso di cassa in 6 anni e opzioni di riacquisto nel sesto anno.
Credito d'imposta sulle energie rinnovabili/investimenti (ITC)
Il credito d'imposta sugli investimenti è consentito dalla sezione 48 dell'Internal Revenue Code. Questo credito d'imposta sugli investimenti varia a seconda del tipo di progetto di energia rinnovabile ; solare, celle a combustibile ($ 1500/0,5 kW) e minieolico (< 100 kW) possono beneficiare di un credito del 30% del costo di sviluppo, senza limite di credito massimo; è previsto un credito del 10% per geotermia, microturbine (< 2 MW) e impianti di cogenerazione (< 50 MW). L'ITC viene generato nel momento in cui la struttura qualificante viene messa in servizio. I vantaggi derivano dall'ITC, dall'ammortamento accelerato e dal flusso di cassa in un periodo di 6-8 anni.
Anche se la scadenza è prevista per la fine del 2015, l'ITC per gli impianti solari residenziali è stato rinnovato nel dicembre 2015. Il credito continuerà al 30% fino al 2018 e scenderà lentamente al 10% nel 2022. L'ITC per le altre tecnologie (inclusa la geotermia ) è stata prorogata di un anno. Gli impianti saranno considerati idonei per l'ITC in base alla data di inizio della costruzione.
Energia rinnovabile/Credito d'imposta sulla produzione (PTC)
La sezione 45 dell'Internal Revenue Code consente un credito d'imposta sul reddito di 2,3 centesimi/kilowattora (come rettificato per l'inflazione per il 2013) per la produzione di elettricità da turbine eoliche, geotermiche, solari, idroelettriche, biomasse e marine e idrocinetiche. impianti di energia rinnovabile. Questo incentivo, il credito d'imposta sulla produzione di energia rinnovabile (PTC), è stato creato ai sensi dell'Energy Policy Act del 1992 (al valore di 1,5 centesimi/kilowattora, che da allora è stato adeguato annualmente all'inflazione). Alla fine del 2015 una grande maggioranza al Congresso ha votato per estendere il PTC per l'energia eolica e solare per 5 anni e $ 25 miliardi. Gli analisti si aspettano 35 miliardi di dollari di investimenti per ogni tipo.
Credito d'imposta per l'alloggio a basso reddito (conveniente) (LIHTC)
Nell'ambito di questo programma , creato nel Tax Reform Act del 1986, il Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti assegna crediti d'imposta a ciascuno stato in base alla popolazione di tale stato. Questi crediti vengono quindi assegnati agli sviluppatori che, insieme a un partner di equità, sviluppano e mantengono appartamenti come unità convenienti. I benefici derivano principalmente dai crediti d'imposta su un periodo di 10 anni.
Qualified School Construction Bond (QSCB)
I QSCB sono strumenti di debito statunitensi utilizzati per aiutare le scuole a prendere in prestito a tassi nominali per la riabilitazione, la riparazione e l'equipaggiamento delle loro strutture, nonché per l'acquisto di terreni su cui verrà costruita una scuola pubblica. Un titolare QSCB riceve un credito d'imposta federale al posto di un pagamento di interessi. I crediti d'imposta possono essere rimossi dalle obbligazioni QSCB e venduti separatamente. I QSCB sono stati creati dalla Sezione 1521 dell'American Recovery and Reinvestment Act del 2009. La sezione 54F dell'Internal Revenue Code si rivolge anche ai QSCB.
Credito d'imposta per ricerca e sviluppo
Il credito per le attività di ricerca in aumento (R&D Tax Credit) è un credito d'imposta generale per le imprese ai sensi della sezione 41 dell'Internal Revenue Code per le società che sostengono costi di ricerca e sviluppo (R&S) negli Stati Uniti. Per la maggior parte delle aziende, questo credito vale il 7-10% delle spese di ricerca qualificata ogni anno. Può essere utilizzato per compensare le imposte sul reddito o sui salari, a seconda della situazione.
Credito d'imposta per opportunità di lavoro (WOTC)
Il Work Opportunity Tax Credit (WOTC) è un credito d'imposta federale che fornisce incentivi ai datori di lavoro per l'assunzione di gruppi che affrontano alti tassi di disoccupazione, come veterani, giovani e altri. WOTC aiuta questi gruppi mirati a ottenere un impiego in modo che siano in grado di acquisire le competenze e l'esperienza necessarie per ottenere migliori opportunità di lavoro future. Il WOTC si basa sul numero di ore lavorate da un dipendente e avvantaggia direttamente il datore di lavoro.
Nel dicembre 2014, il credito è stato prorogato retroattivamente all'inizio del 2014 dalla legge sulla prevenzione dell'aumento delle tasse del 2014 (TIPA), PL 113-295. Tale atto ha autorizzato il credito solo fino al 31 dicembre 2014. Successivamente, attraverso il Protecting Americans from Tax Hikes Act del 2015 (il PATH Act), il Congresso ha modificato ed esteso il WOTC fino al 31 dicembre 2019.
American Opportunity Tax Credit (AOTC)
L'American Opportunity Tax Credit (AOTC) faceva parte dell'American Recovery and Reinvestment Act, che è stato convertito in legge nel febbraio 2009. L'AOTC ha sostituito il credito della borsa di studio Hope per gli anni fiscali 2009 e 2010, ha aumentato i benefici per quasi tutti i destinatari del credito Hope e molti altri studenti fornendo un beneficio massimo fino a $ 2.500 per studente, il 100% dei loro primi $ 2.000 in tasse scolastiche e il 25% dei successivi $ 2.000, ampliando la fascia di reddito oltre la quale i contribuenti possono richiedere un credito e rendendo il credito parzialmente rimborsabile. I critici hanno lamentato che la complessità e le restrizioni sull'ammissibilità rendono i benefici effettivi per studente post-secondario molto inferiori al massimo teorico e che anche con i crediti d'imposta, l'istruzione superiore rimane fiscalmente svantaggiata rispetto ad altri investimenti.
Crediti d'imposta statali
Circa 43 stati forniscono una varietà di programmi di incentivi speciali che utilizzano crediti d'imposta statali. Questi includono crediti Brownfield, crediti di produzione cinematografica, crediti di energia rinnovabile, crediti di conservazione storica e altri. L'importo del credito, la durata del credito e il costo del credito variano da stato a stato. Questi crediti possono essere sia sotto forma di certificato, che può essere acquistato come attività, sia sotto forma di un più tradizionale ente di passaggio. I crediti d'imposta possono generalmente essere utilizzati contro l'imposta sui premi delle compagnie assicurative, l'imposta bancaria e l'imposta sul reddito.
Credito d'imposta sull'energia residenziale dell'Oregon (RETC)
Il RETC dello stato dell'Oregon è un credito d'imposta per i sistemi solari. Nel 2016, il governatore dell'Oregon Kate Brown ha pubblicato una nuova proposta di bilancio che non estende il programma RETC. Nel 2015, RETC ha concesso 12,2 milioni di dollari in crediti d'imposta; nel 2014, tale importo era di circa $ 4,2 milioni. Secondo la proposta di bilancio, il credito scadrà alla fine del 2017. L'estensione del credito d'imposta è una priorità assoluta per l'industria solare dell'Oregon.
IVA
Rivenditori o produttori di beni o fornitori di servizi (collettivamente, fornitori) devono riscuotere l' imposta sul valore aggiunto (IVA) in alcune giurisdizioni al momento della fatturazione o del pagamento da parte dei clienti. Qualora questi fornitori utilizzino beni o servizi forniti da altri, potrebbero aver pagato l'IVA ad altri fornitori. La maggior parte dei sistemi IVA consente di utilizzare l'importo di tale IVA pagata o considerata pagata per compensare i pagamenti IVA dovuti, generalmente indicato come credito a monte. Alcuni sistemi consentono di rimborsare dopo un certo periodo di tempo l'eccedenza dei crediti a monte rispetto agli obblighi IVA.
Credito d'imposta estero
I sistemi di imposta sul reddito che impongono ai residenti un'imposta sul reddito mondiale tendono a concedere un credito d'imposta estero per le imposte sul reddito estere pagate sullo stesso reddito. Il credito è spesso limitato in base all'importo del reddito estero. Il credito può essere concesso ai sensi del diritto nazionale e/o del trattato fiscale . Il credito è generalmente concesso a persone fisiche ed enti ed è generalmente non rimborsabile. Vedere Credito d'imposta estero per informazioni più complete su questo argomento complesso.
Crediti per basi imponibili alternative
Diversi sistemi fiscali impongono un'imposta sul reddito regolare e, ove superiore, un'imposta alternativa. Gli Stati Uniti impongono un'imposta minima alternativa basata su una misura alternativa del reddito imponibile. Il Messico impone un IETU basato su una misura alternativa del reddito imponibile. L'Italia impone un'imposta alternativa basata sui beni. In ogni caso, ove l'imposta sostitutiva sia superiore all'imposta ordinaria, è riconosciuto un credito a fronte dell'imposta ordinaria futura per l'eccedenza. Il credito è solitamente limitato in modo da evitare circolarità nel calcolo.
Guarda anche
Riferimenti
link esterno
- Credito d'imposta per opportunità di lavoro
- Banca dati degli incentivi statali per le rinnovabili e l'efficienza
- CREDITI D'IMPOSTA, SCONTI E RISPARMI - Dipartimento dell'Energia. Incentivi fiscali per le imprese
- Crediti d'imposta - Child Poverty Action Group
- Credito d'imposta per bambini